Introducción
El presupuesto público y los tributos son herramientas fundamentales para la gestión financiera del Estado. Los tributos proporcionan los recursos necesarios para que el Estado cumpla con sus objetivos, mientras que el presupuesto público organiza y controla el uso de estos recursos.
I. Tributos: Fuentes de Financiamiento
Definición
Los tributos son prestaciones de dinero que el Estado exige en ejercicio de su poder, basándose en la capacidad contributiva de los ciudadanos y en virtud de una ley, para cubrir los gastos necesarios para cumplir con sus fines.
Definición según Héctor Villegas: "Son prestaciones de dinero que el Estado exige en ejercicio de su poder, sobre la base de la capacidad contributiva en virtud de una ley, para cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de sus fines."
Cultura Tributaria
La cultura tributaria se refiere a la conducta manifestada en el cumplimiento de los deberes tributarios, basada en la razón, la confianza, la ética personal, el respeto a la ley, la responsabilidad ciudadana y la solidaridad social.
Clasificación de los Tributos
Según el Código Tributario, los tributos se clasifican en:
Impuestos:
- No originan una contraprestación directa del Estado.
- Ejemplos: Impuesto General a las Ventas (IGV), Impuesto a la Renta, Impuesto Selectivo al Consumo, Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF).
Contribuciones:
- Obligatoriedad basada en beneficios derivados de obras públicas o actividades estatales.
- Ejemplos: EsSalud, ONP.
Tasas:
- Pagadas por la prestación efectiva de un servicio público individualizado.
- Subdivisiones:
- Arbitrios: Pago por mantenimiento de servicios públicos (ej. serenazgo, parques y jardines).
- Derechos: Pago por servicios administrativos o uso de bienes públicos (ej. partida de nacimiento, matrimonio).
- Licencias: Pago por autorizaciones para actividades específicas (ej. licencia de construcción, funcionamiento).
Importancia de los Tributos
- Sostienen las actividades del Estado peruano.
- Refuerzan la dependencia de la imposición debido al alto grado de informalidad en la sociedad.
- Cultura tributaria es baja, lo que desincentiva la formalización y el pago de tributos.
II. Presupuesto Público
Concepto
El presupuesto público es un instrumento de gestión que limita el gasto dentro de un año fiscal, dependiendo de los fondos públicos obtenidos de tributos y prestación de servicios.
Marco Legal
- Constitución Política del Perú: Artículos 77, 78, y 80.
- Decreto Legislativo N° 1440: Sistema Nacional de Presupuesto.
- Decreto Legislativo N° 1436: Marco de la Administración Financiera del Sector Público.
Sistema Nacional de Presupuesto
El Sistema Nacional de Presupuesto está compuesto por:
- Nivel Central: Dirección General de Presupuesto Público del Ministerio de Economía y Finanzas (MEF).
- Nivel Descentralizado: Entidades públicas, sus titulares, oficinas de presupuesto, unidades ejecutoras y responsables de programas presupuestales.
Contenido del Presupuesto del Sector Público:
- Gastos (Erogaciones): Financiados por los ingresos.
- Ingresos: Fondos que financian los gastos.
- Metas: Actividades y productos finales que se buscan alcanzar.
Proceso de Aprobación del Presupuesto Público
Aprobación:
- El proyecto de Ley de Presupuesto se sustenta en la Comisión de Presupuesto y se debate en el Pleno del Parlamento.
Conclusión
La administración del presupuesto público y los tributos son esenciales para el desarrollo socioeconómico del país. El Estado debe gestionar eficazmente los recursos obtenidos a través de tributos para cumplir con sus objetivos, garantizando la eficiencia y transparencia en el uso del dinero público.
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